Skip to main navigation menu Skip to main content Skip to site footer

August 7, 2026; Marseille, France
VIII International Scientific and Theoretical Conference «Modern vision of implementing innovations in scientific studies»

Papers indexed in Google Scholar

АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ПОДАТКОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ ПРО КРИПТОАКТИВИ ЯК ІНСТРУМЕНТ ДЕТІНІЗАЦІЇ ТРАНСКОРДОННИХ ДОХОДІВ: МЕХАНІЗМИ CARF І DAC8

Published 07.08.2026

  • Андрій Габрелян
    •

Андрій Габрелян
Україна

PDF

Abstract

Поширення криптоактивів змінює не лише способи інвестування та передання вартості, а й умови здійснення податкового контролю. Податковий резидент однієї держави може користуватися іноземною криптоплатформою, зберігати активи у цифровому гаманці, обмінювати їх на інші криптоактиви або фіатні кошти, не взаємодіючи з банком у державі свого резидентства. За відсутності міжнародного обміну даними доходи від таких операцій можуть залишатися поза інформаційним полем національної податкової адміністрації. Додаткову складність створює динаміка крипторинку. Крипторинок характеризується високою волатильністю, а для аналізу та прогнозування його динаміки використовуються, зокрема, високочастотні й поведінкові дані. Водночас поширюється токенізація активів реального сектору, що поєднує цифровий обіг із майновими правами на відповідні активи. Тому податковим органам доводиться враховувати не лише операції з криптовалютами, а й ширший спектр цифрових форм збереження та передання економічної вартості. Автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки вже застосовується як інструмент протидії транскордонному ухиленню від оподаткування.

Author Biography

Андрій Габрелян

доктор філософії в галузі права

References

  1. Габрелян, А. Ю. (2026 a). Зарубіжний досвід державного регулювання детінізації економіки в контексті економічної безпеки. Наука і техніка сьогодні. Серія «Економіка», 5(59), 685 –702. https://doi.org/10.52058/2786-6025-2026-5(59)-685-702
  2. Габрелян, А. Ю. (2026b). Псевдонімність цифрових гаманців у Web3 як чинник тінізації обігу цифрових активів. У Scientific Forum: Theory and Practice of Research: Collection of Scientific Papers «SCIENTIA» with Proceedings of the XII International Scientific and Theoretical Conference (с. 44–49). International Center of Scientific Research.
  3. Габрелян, А. Ю. (2026c). Самосуверенна ідентичність у Web3 як інструмент детінізації управління цифровими активами. У Interdisciplinary Research: Scientific Horizons and Perspectives: Collection of Scientific Papers «SCIENTIA» with Proceedings of the XII International Scientific and Theoretical Conference (с. 33–39). International Center of Scientific Research.
  4. Габрелян, А. Ю. (2026d). Цифрові активи як новий чинник трансформації тіньової економіки. У Sectoral Research XXI: Characteristics and Features: Collection of Scientific Papers «SCIENTIA» with Proceedings of the XII International Scientific and Theoretical Conference (с. 55 –61). International Center of Scientific Research.
  5. Габрелян, А. Ю., & Лагунов, К. В. (2026a). Інституційно-організаційне забезпечення державної політики детінізації економіки в системі економічної безпеки суб’єктів господарювання. Академічні візії, (54). https://doi.org/10.66556/2786-586X.54.habrelian-a
  6. Габрелян, А. Ю., & Лагунов, К. В. (2026b). Методичні засади оцінювання тіньової економіки в системі ризик-орієнтованого управління економічною безпекою. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права, (48), 705–721. https://doi.org/10.66556/2663-0117.48.habrelian-a
  7. Люшенко, Д. І., Шарафан, Р. В., & Туголуков, О. Є. (2025a). Інформаційні системи для управління цифровою спадщиною та їхня інтеграція у правові процеси. Український політико -правовий дискурс, (15). https://doi.org/10.5281/zenodo.17197093
  8. Люшенко, Д. І., Шарафан, Р. В., & Туголуков, О. Є. (2025b). Інформаційні технології у створенні «цифрових сейфів» для зберігання спадкових активів. Наука і техніка сьогодні. Серія «Техніка», 9(50), 1304–1321. https://doi.org/10.52058/2786-6025-2025-9(50)-1304-1321
  9. Люшенко, Д. І., Шарафан, Р. В., & Туголуков, О. Є. (2025c). Моделювання процесів спадкування цифрових активів із використанням технологій blockchain. Академічні візії, (47). https://academy- vision.org/index.php/av/article/view/2200
  10. Перегуда, Ю. А. (2026a). Ринок цифрових фінансових активів та фондовий ринок України: напрями взаємодії та перспективи розвитку. Розвиток міста, 2(10), 195 –205. https://doi.org/10.32782/city- development.2026.2-22
  11. Перегуда, Ю. А. (2026b). Самосуверенні системи цифрової спадщини: розширення рамки Туголукова – Люшенка для спадкування цифрових активів в екосистемах Web3. Академічні візії, (52). https://doi.org/10.66556/2786-586X.52.pereguda-y
  12. Туголуков, О. Є., & Люшенко, Д. І. (2025). Міжнародна уніфікація стандартів цифрової спадщини як передумова глобальної сумісності правових систем. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права, (46), 329–338. https://nzlubp.org.ua/index.php/journal/article/view/1806
  13. Council Directive (EU) 2023/2226 of 17 October 2023 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation. (2023). Official Journal of the European Union.
  14. European Commission. (2026). DAC8 – Tax transparency rules for crypto-assets. Taxation and Customs Union.
  15. Lyushenko, D., Gorgiladze, N., Tuholukov, O., Sheptun, M., Tsymbal, A., & Sharafan, R. (2025). Financial forecasting of the cryptoasset market: An econometric approach integrating high -frequency and behavioural data. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 6(65), 324 –345. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.65.2025.5069
  16. OECD. (2023). International standards for automatic exchange of information in tax matters: Crypto -Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/896d79d1-en
  17. OECD. (2024). Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information pursuant to the Crypto-Asset Reporting Framework.
  18. OECD. (2025). Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025): Standard for automatic exchange of financial account information in tax matters. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/055664b1-en
  19. OECD, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. (2024). Delivering tax transparency to crypto -assets: A step -by-step guide to understanding and implementing the Crypto -Asset Reporting Framework.
  20. OECD, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. (2025). Crypto-Asset Reporting Framework: 2025 monitoring and implementation update.
  21. OECD, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. (2026, June 3). Global Forum delivers virtual training on the Crypto-Asset Reporting Framework for Ukraine.
  22. Pereguda, Y., & Biloshkurskyi, M. (2026). The impact of behavioural and digital factors on investment portfolio management in the Ukrainian stock market. Philosophy and Governance, 3(19). https://doi.org/10.70651/3041- 248X/2026.3.13
  23. Sharafan, R., Tuholukov, O., Lyushenko, D., Zakablukivskyi, A., Trach, V., & Sobko, Y. (2025). Real sector asset tokenization as a transformation driver of global capital markets. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 5(64), 53–64. https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.64.2025.5023
  24. Tuholukov, O., & Lyushenko, D. (2025). Self-sovereign identity as the basis for digital asset management in the Web3 environment. Ukrainian Political and Legal Discourse. https://doi.org/10.5281/zenodo.17532852

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.